В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз:

• СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ (СБЭ);
• СУДЕБНАЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ (СФЭЭ).

Предметом СБЭ являются сведения о хозяйственных операциях, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, которые содержат информацию о состоянии, наличии, движении материальных ценностей и денежных средств, их источниках и др.

ОБЪЕКТЫ СБЭ – ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, СОДЕРЖАЩИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИ ЗНАЧИМУЮ ИНФОРМАЦИЮ:

• первичные учетные документы;
• бухгалтерские регистры;
• материалы инвентаризации;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность;
• организационно-распорядительные документы;
• договоры (меморандумы, контракты);
• лицензии, документы о квотах и т. п.;
• иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учётного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

CБЭ РЕШАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ: 

• установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
• установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
• установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным сводного учета и бухгалтерской отчётности;
• установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

ПРИМЕРЫ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПОСТАВЛЕНЫ НА РАЗРЕШЕНИЕ CБЭ

• Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20ххгода в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ, ХХ руб.?
• Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объёме?
• В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
• Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) АО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
• Соответствует ли отражение в учете и отчетности АО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
• Какие ТМЦ и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7», «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
• Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ: 

• выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности;
• установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета;
• исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности;
• характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения
• характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
• установление соответствия/несоответствия направления расходования бюджетных денежных средств их целевому назначению;
• установление полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта;
• определение кредитоспособности хозяйствующего субъекта;
• установление полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
• характеристика состояния расчетов между контрагентами;
• установление правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
• установление наличия финансовой возможности выполнения обязательств хозяйствующим субъектом;
• определение правильности и полноты расчетов хозяйствующего субъекта с учредителями, участниками, акционерами и другими лицами;
• анализ полноты и правильности формирования взносов учредителя/участника, расчетов сумм дивидендов, величины чистых активов общества, определение стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него;
• определение рыночной стоимости долевых инструментов юридических лиц.

ПРИМЕРЫ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПОСТАВЛЕНЫ НА РАЗРЕШЕНИЕ СФЭЭ:

• Как менялось финансовое положение АО «Л» за период с 01.01.20ХХ г. по дату подачи кредитором АО «К» иска о взыскании долга? Было ли АО «Л» платежеспособным в этот период?
• Как повлияла на способность АО «Ж» отвечать по своим обязательствам сделка по передаче основных средств по договору (реквизиты)?
• Соответствует ли направление расходования денежных средств, выделенных из областного бюджета в рамках программы «Поддержка» на приобретение медицинского оборудования районной больницей Н-ска по договорам (реквизиты), условиям (наименование оборудования, производитель, количество, сроки поставки и др.), определенным в Приложениях 1–3 указанной программы?
• Являлось ли ООО «ТД «И» кредитоспособным на дату получения денежных средств в размере 200 млн. руб. по кредитному договору (реквизиты), предоставленной КБ «П» (ПАО)?
• Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных ООО «ТД «И» по кредитному договору, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с КБ «П» (ПАО)? Соблюдены ли КБ «П» (ПАО) принципы кредитования и внутренние регламенты кредитной организации при предоставлении кредита ООО «ТД «И»?
• Нашли ли отражение в составе выручки от реализации ООО «М» за период с 01.01.20хх по 31.03.хх поступления денежных средств от продажи товаров по договору (реквизиты)? Если нет, то как это повлияло на суммы НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 20хх?
• Какова величина кредиторской задолженности АО «Б» перед ООО «Р» по состоянию на 30.06.20хх за товар, поставленный по договору, с учетом сумма авансовых платежей, перечисленных по платежным документам?
• Правильно ли исчислены суммы денежных средств за исполнение обязанностей по трудовому договору в течение 20хх года, подлежавшие выплате сотруднице П.?
• Имелась ли у ООО «Х» финансовая возможность выплачивать механику Я. и другим сотрудникам общества заработную плату в период с 01.02 по 30.07.20хх?
• Какова действительная стоимость доли имущества, причитающейся А. при выходе из состава участников ООО «Т» по данным бухгалтерской отчетности общества на 30.09.20хх?
• В соответствии ли с решением общего собрания акционеров рассчитаны суммы дивидендов, подлежащих выплате акционерам АО «Ф» О. и П. по итогам 20хх?
• Какова рыночная стоимость акций АО «Ц» по состоянию на 30.07.20хх?
• Какова рыночная стоимость доли участника С. в уставном капитале ООО «Г» по состоянию на 30.07.20хх?